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青春不败101210:「特别关注」G20:十年税改进展顺利 下步聚焦数字经济

发布时间:2019-07-13内容来源:未知 点击:

2019年6月8日~9日,二十国集团(G20)财长和央行行长会议在日本福冈召开。受G20财长和央行行长委托,经济合作与发展组织(OECD)秘书长古里亚向会议报告了G20十年国际税改的进展及未来展望。报告显示,2008年,G20制定了宏大的国际税改计划,以加强国际税收合作,提高税收透明度,确保纳税人依法、按时、足额纳税。10年来,在G20的推动下,国际税收合作取得突破进展,税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目不断落实和落细,国际税收透明度水平稳步提升。未来一年,国际税收工作将聚焦聚力解决数字经济税收问题和进一步提升税收透明度。

「特别关注」G20:十年税改进展顺利 下步聚焦数字经济

国际税收合作取得突破进展

签署《多边税收征管互助公约》的管辖区增加到128个(TPPERSON注:截止目前已经129个管辖区签署)。公约是G20的一个雄心勃勃的计划,它要实现的是多税种、多国家和多措施的全方位覆盖。自2009年以来,G20不断鼓励各国签署公约。10年间,签署多边公约的管辖区已由20个增加到128个。目前,所有G20国家、所有金砖国家、所有OECD国家和主要金融中心都已经加入多边公约。

签署BEPS多边公约的管辖区达88个(TPPERSON注:截止目前已经89个管辖区签署)。截至2019年5月,有88个管辖区已签署《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》(BEPS公约),其中25个辖区(TPPERSON注:截止目前已经有29个管辖区,其中24个正式生效)已完成国内法审批程序。全球所有择协避税中心均已签署BEPS公约。值得一提的是,已有129个管辖区加入BEPS项目包容性框架,包容性框架的作用范围和影响力都在不断扩大。

税收透明度和涉税情报交换全球论坛成员达154个。目前,参加税收透明度和涉税情报交换全球论坛(全球论坛)的管辖区高达154个,税收透明度及涉税情报交换规模持续扩大。

提高发展中国家税收能力建设的无国界税务检查项目实施了61项。OECD与联合国开发计划署(UNDP)合作实施的无国界稽查员项目(TIWB)就是推动能力建设的成功典范。TIWB通过聘请税务审计专家、传授相关技能等方式,持续向发展中国家税务部门提供实际审计支持,提高其对跨国公司的审计能力。在非洲、亚太、拉丁美洲和加勒比以及东欧,有61个项目正在执行或完成,28个即将实施的方案正在筹备中,TIWB项目正在迅速扩大。由国际货币基金组织(IMF)、OECD、联合国和世界银行四方成立的税收合作平台开发了一系列实用“工具箱”,用于解决被发展中国家列为优先处理事项的BEPS相关问题。

OECD在全球设立的国际税收与金融犯罪调查学院增加到4所。逃税往往与腐败、洗钱、恐怖主义融资等其他金融犯罪密不可分。在2011年启动的奥斯陆对话背景下,OECD从“整体政府”的角度处理税收与金融犯罪问题。2014年~2018年,OECD先后在意大利、肯尼亚、阿根廷成立国际税收与金融犯罪调查学院。2019年6月8日,在此次G20财长和央行行长会议期间,OECD在日本和光市成立了 “OECD亚太税收与金融犯罪调查学院”。


税基侵蚀和利润转移项目不断落实和落细

国际社会借助BEPS包容性框架这一平台,持续实施BEPS这一税改标准,并利用同行审议机制确保最低标准的落实和落细。

4项BEPS最低标准不断落实。一是在打击有害税收实践领域,审查了250多项有害税收制度,几乎所有有害制度都已修订或废除。二是在防止税收协定滥用领域,近90个签署BEPS多边公约的国家堵塞了1500多项税收协定中的漏洞。三是在提高税收透明度领域,建立了2000多个国别报告信息交换双边关系,交换了21000多项税收裁决。四是在改进税收争议解决机制的相互协商程序(MAP)领域,有约85%的MAP案件已于2017年结案,同行审议已经审查了45个管辖区的税收争议解决机制,并发布约990项改进建议。

有效应对数字经济对税收带来的挑战。根据G20委托,OECD正在紧锣密鼓地研究数字经济税收问题解决方案。OECD今年2月发布的《应对数字经济带来的税收挑战公开征询文件》,更是为下阶段G20达成最终协议提供了备选项。2019年2月,BEPS包容性框架就数字经济的两大核心支柱税收提案发布征求意见稿,表示所有成员国将在两个支柱下研究四项解决方案。第一支柱侧重于解决征税权的分配以及联结度等问题(包括用户参与方案、营销型无形资产方案、显著经济存在方案三项解决方案)。第二支柱探讨了全球反税基侵蚀机制,其目的是解决利润转移到不征税或极低税负地区的持续风险。

国际税收透明度水平稳步提升

共同申报准则(CRS)发挥重要作用。10年来,得益于G20的大力推动,出于逃避税目的的银行保密体系不复存在,所有金融中心均通过共同申报准则进行金融账户信息自动交换。首次交换情报涉及资产价值达4.9万亿欧元,有力打击了利用跨境金融账户逃避税的行为。

AEOI全球网络正在加速构建。在2018年7月,G20呼吁所有管辖区实施金融账户涉税情报自动交换(AEOI)标准,以保证所有的重要举措在规定时间内达到标准。截至2018年底,90个管辖区已经实现非居民金融账户涉税情报交换,2019年初以来又有两个管辖区实现了情报交换。在发展中国家,金融账户涉税情报自动交换进程也在不断加速,约有20个发展中国家已经在进行其实施金融账户涉税情报自动交换能力的初步评审。

专项情报交换进程持续推进。专项情报交换(EOIR)是对金融账户涉税情报自动交换的一种扩充和完整,它将有助于全球税收透明度的提升。在2016年启动的第二轮EOIR评审中,45个新的评级情况已于2019年5月16日公布,除此之外,还有33份评审正在进行中。在此次第二轮评审中,数个管辖区通过不断完善国内体系,提升了其评级标准。

技术援助取得实效。目前超过半数的全球论坛成员国,特别是新加入的成员,是发展中国家,因而对于技术援助的需求持续增加。2019年3月,全球论坛与美洲开发银行合作,发布了《受益所有权实施操作手册》,以供发展中国家对标操作。目前全球论坛已向50多个发展中国家提供量身定制的或依申请临时性的支持。

明年国际税收工作将聚焦两大问题

古里亚指出,过去的一年,世界经济贸易环境的不确定性让人们印象深刻。单边主义和保护主义给世界经济贸易带来了巨大挑战,贸易摩擦不断激化,地缘政治紧张局势持续,经济数字化带来的挑战凸显,世界经济形势下行风险增加。在未来一年,国际税收工作有两大重点。

就数字经济征税问题达成共识,进一步解决BEPS项目遗留问题。数字经济对各国带来的影响参差不齐,各国关注的重点各有侧重,同时可接受风险程度的差异也造成各国对应对方案的立场并非完全一致。在2019年2月发布的OECD关于数字经济对税收带来的挑战的公众咨询文件中,“最低有效税率”方案首次亮相,这是在多边公约广泛实施后,对于仍存在利润转移到避税地的双重不征税风险的解决方案。该方案通过确保所有跨国公司缴纳不低于最低税率的税款,来系统地解决BEPS遗留问题。尽管对具体地域经济环境现实实施因素和国家的支持推动因素考量还需要进一步观望,但这一方案的提出,表明了在复杂的国际经济环境下,G20推动BEPS项目不断完善,以全面系统解决BEPS问题的决心。在本次G20财长和央行行长会议中,与会各国财政部部长均表态支持多边合作,力争在2020年底前形成基于共识的解决方案,步调相同为应对挑战提供了有力的支持条件。

继续提升国际税收透明度。2019年是全球论坛成立10周年。该论坛近期进行了重大改革,开放了成员资格,并启动了EOIR同行评审程序。因此,全体会议将使全球论坛能够报告过去10年中取得的不凡进展。与此同时,全球论坛将继续按照时间表提交EOIR报告,并为2020年启动AEOI有效性审查奠定基础。

在听取古里亚的报告后,各方重申将继续加强国际税收合作,在全球范围内落实BEPS项目,寻求基于共识的全球性数字经济征税解决方案,并欢迎对落实国际认可的税收透明度标准不力的辖区清单进行更新。


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